母公司2008年5月2日销售给子公司产品一批，销售收入为468 000元(含增值税)，该批产品成本为280 000元，适用的增值税率为17%。子公司购入后于2008年9月26日全部出售给集团外部企业，销售收入为585 000元(含增值税)。则母公司在编制2008年度合并会计报表时，应编制的抵销分录是( )。

A.借：营业收入 280 000

贷：营业成本 280 000

B.借：营业收入 400 000

贷：营业成本 400 000

C.借：营业收入 468 000

贷：营业成本 468 000

D.借：营业收入 585 000

贷：营业成本 585 000